随着社会不断的发展，高校的后勤产业也在进一步的与社会接轨。哈工大学子食品中心由过去的为学校服务，靠学校市场生存，变为脱离学校市场完全走向社会。产值2008年突破100万元，企业由过去的小规模纳税小，变为一般纳税人。变为一般纳税企业的账户将面临许多问题。首先是税收问题，过去我们是小规模企业，营业税率为4%，现在是一般纳税户税率为17%，怎样合理纳税是企业面临的重要问题，这样企业的税收筹划，财务如何监控，首先摆在桌面上来。下面本人浅谈一下税收筹划在企业的重要作用。

税收筹划在企业中的重要作用

从税收的起源与本质考察，税收在任何时期都是国家凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式，体现着以国家为主体的特定分配关系。然而，在这一特定的征纳关系中，市场法人主体出于经济利益驱使，总会采用各种方法来使自己的纳税最优化。

其实，税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的重要组成部分。简单地说，它是自然人和法人在生产经营活动中通过事先计划地安排合理减免税负的一种经营筹划行为。究其原因有：（1）人们对税收筹划的范畴对内涵没有真正理解，长期把税收筹划与避税、偷税混为一谈，视为非法，使众人对其敬而远之；（2）国民纳税意识淡薄，个别税务人员素质低下，征纳双方对各自权利与义务，以及依法治税的认识模糊不清；（3）市场法人主体缺乏追求自身经济利益的欲望，无税收筹划的内在动力。

由于税收筹划是一门新的学科，企业在实际纳税工作中有许多问题需探讨学习中，当然主要是向当地税务官员请教，（国税官员、地税官员）所以对其概念税务政策双方有不同的看法。但企业财务人员在实际纳税工作必修掌握以下几点：（1）税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一切优惠，从而亨得最大的税收利益。（2）税收筹划是通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（3）在纳税义务发生前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到最少量缴税。（4）税收筹划又称节税，是指在税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选择时，纳税人有意识地选择税负最轻或利益最大的一种纳税设计行为。（5）税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。以帮助企业对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排以获取最大的税收利益。

企业主要税种的税收筹划

我们企业属于食品加工企业，生产适用税率为17%，为一般纳税人，在生产经营销售中，主要税种会涉及到增值税，企业所得税等。

企业缴纳增值税根据其生产经营规模大小和会计核算健全与否又分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额在100万元以上的（含100万元），为增值税一般纳税人，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人。一般纳税人的增值税基本适应税率为17%，一般纳税人允许进项税额抵扣。小规模纳税人中，从事货物生产提供劳务与兼营货物批发零售的纳税人适用6%的征收率，小规模商业企业适用4%的征收率，小规模纳税人不得抵扣进项税额。一般纳税人企业实际上面临许多税收筹划问题，例如，增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种。税收筹划以及税率减免出口退税等等一系列的税收筹划，我们学子食品中心作为食品加工企业主要筹划的是增值税一般纳税人的税收筹划，根据所掌握的知识，首先财务人员要掌握增值税计税依据的税收筹划，其次要掌握企业所得税的税收筹划：

增值税计税依据的税收筹划

1、一般纳税人应纳税额的计算，一般纳税人应纳税额的计算公式是：

应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

（1）销项税额。它是按税率计算并向购买方收取的增值税税额。其计算公式为：

销项税额=销售额×税率

销售额是指因纳税人销售货物和应税劳务而从购买方收取的全部价款和价外费用，但收取的增值税额不包括在内。

（2）进项税额。它是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税额。进项税额是增值税专用发票或海关完税凭证上注明的，而不是计算的，但下面三种情况除外：

1）一般纳税人向农业生产者或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

2）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费不得计算扣除进项税额。

3）一般纳税人收购废旧物资，不能取得增值税专用发票的，根据批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予扣除。

企业所得税税收筹划

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重与多寡，直接影响到税后净利润的多少，关系到企业的切身利益，因而，企业所得税是税收筹划的重点。

按税法规定免于计入收入总额的税收筹划。

（一）利用计提固定资产折旧减轻税负

1、折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，进而使前期的会计利润后移。在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

（二）利用资产评估增值税收筹划

固定资产评估增值可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减少应缴纳的所得税，如果企业发生亏损，因当年亏损可以用以后5年的税前利润弥补，因而对以后年度的所得税分产生很大的影响。

（三）选择不同的坏账损失处理办法实现税收滞后

（四）选择不同的存货计价方法的税收筹划

企业成本管理中的税收筹划

（一）成本费用与税收筹划

成本费用是企业进行财务分析和财务评价的重要经济指标，它通过影响商品流转额和非商品营业额的定价基础、纳税人拥有的财产价值、经营活动的收益水平，进而影响企业的税收负担，同企业选择纳税方案、降低税收负担密切相关。

企业进行税收筹划的方法有很多，不同企业可根据其生产经营活动的性质和特点选择合适于自身的方法。但最有效的途径是通过增加成本费用或减少利润来达到减少税收的目的。成本费用的增加或利润的减少必须通过成本的核算和费用的摊销来实现，现行的税法和财务会计法规对成本费用核算的规定也为税收筹划提供了可能，但是、企业的成本费用核算在为企业进行税收筹划提供可能的同时，也为企业税收筹划带来了局限性，表现在：

第一，企业成本费用支出的安排和会计处理方法的选择，必须符合国家的税收法规和财务会计法规，即企业必须在国家规定的成本开支范围内组织成本核算、成本费用的会计处理方法一经确定不得随意变更。如果企业在成本费用支出的安排和会计处理方法的选择违反了财经纪律，将会给企业带来不可估量的处罚代价，这有悖于现代企业财务管理的宗旨，也与税收筹划的合法性原则相背离。

第二，企业成本费用管理的目标同税收筹划的目标具有矛盾性。企业成本费用管理的目标是尽可能地减少成本费用开支，同成本费用发生的目的是一致的。而成本费用税收筹划的目标是通过增加成本费用减少企业的收益水平。这就要求，企业进行税收筹划时，应充分考虑这一矛盾性，把企业的成本费用管理同税收筹划结合起来进行综合衡量，寻求最佳结合点。

（二）成本费用的抵税作用

所得税是纳税人就其应纳税所得额依照税法规定向国家支付的一种税金支出，而纳税人的应纳税所得额等于纳税人的收入总额减去准予扣除项目金额。准予扣除项目金额是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。因此，在收入总额既定的情况下，所得税的大小取决于企业的成本、费用、税金的损失。成本费用的抵税实质是可以起到减轻税收负担的作用，这种作用称为成本费用的抵税作用。成本费用的抵税作用因其在所得税前的列支方式不同而不同；不得在税前列支的成本、费用和损失项目，不具备抵税作用；限定条件在税前列支的成本费用项目，在限定条件范围内具有抵税作用，在超过限定条件范围的部分不具有抵税作用；不得一次在税前列支的成本、费用项目，只有按折旧方法或费用摊销方法计算并计入成本、费用的部分，才具有抵税作用；可一次性在税前列支的成本、费用和损失项目，抵税作用最明显。研究成本费用的抵税作用，目的在于分析和成本费用支出所减少的税收负担，这就是成本费用核算的税收筹划的基本方法，财务人员必须了解掌握。

严控企业生产成本、加强财务监督

成本贯穿企业运营的始终，对企业的影响是巨大的。利润=收入—成本。企业要想提升自己的利润，一方面要想方设法增加收入，另一方面要千方百计控制成本。

如今，生产企业之间的竞争在加剧，利润空间在缩小。这就使得我们企业不得不把成本控制提到日程上来。对于生产企业来说，生产成本控制的范围很大，如人工成本、原材料采购成本、设备采购成本、日常维修、折旧、库存管理等等，每个环节又有很多可以进行成本控制的点，如不到位，会无形中加大企业的生产成本。

在生产成本控制上做到以下几点：

（一）生产各部门——要有严控成本意识

（1）要求每一位一线员工具有强烈的生产成本控制意识和责任意识。（2）各生产小组（如菜组，肉组，酱灌制组，主副食组，采购，保管组等）做好沟通与协调，做到信息时时共享，从而提高整体工作效率。（3）具有专业的技能知识，养成日常经常清理维护好设备。（4）各小组负责人要严格把好成本核算关口，尽量减少无谓的浪费。

（二）产前成本控制——是生产成本控制的关键

企业在产品生产之前的成本控制是生产成本的关键，如果前面没有把控好，后面的操作就会受到直接的影响。控制的内容主要包括：原料采购、质量价格、运输保管、生产前加工等等。这些年来，根据我们财务数据的统计，产品总成本的60%取决于生产之前的成本控制工作的质量。所以，生产之前的成本控制程度基本决定了产品的生产成本。

（三）人工成本控制——生产成本控制的核心

现在我们常说“以人为本”人才是企业的核心要素。是企业最活跃的生产力要素，所以人工成本成了企业生产成本控制的核心。企业在人工成本控制是有章可循的，只要掌握方法，在生产成本中，人工成本就是可控制，最具弹性的部分。也是在成本节约方法中最能够达到立竿见影的效果部分。

库存管理——生产成本控制的有效保障

库存管理是生产企业最重要的环节之一，它与采购，销售，物流，生产等具有密不可分的联系，在企业中占有重要地位，因此，库存成本控制的状况直接影响企业的生产状况。

消除浪费——生产成本控制的孪生兄弟

浪费无处不在，在企业中，包括：水、电、气、人工、原料等等现象，这是生产主管必须严格把控的，减少浪费状况是增加利润。

总之，企业的发展离不开税收筹划，高校的后勤企业在面对社会的市场发展中，如同摸着石头过河，走一步、学一步，实际要学的东西还很多很多，如有一天真正面临大浪而来，我们也一样要敢于挺身而出。