一． 财务预算的意义

财务管理是企业管理的重要组成部分，是有关资金的筹投入和分配的管理工作，主要职能是决策，计划和控制，而财务预算是以货币形式表示的预期结果，是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据，是企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法，是财务管理工作的重要组成部分。财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算联系在一起，是各级部门工作的奋斗目标，协调工具，控制标准，考核依据，在经营管理中发挥着重大的作用。所以预算管理是高校后勤企业管理的一条主线，它将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。在国外，预算管理已经经过很长时间的应用和发展。在美国，90%以上的企业都要求实施预算管理；欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。因此，实行预算管理是企业管理的迫切需要，搞好企业预算管理并在管理中产生效益，是检验现代企业管理科学化的重要标志之一。为进一步提高管理效益，强化预算管理的作用，公司近两年在预算管理上作了一些有益的尝试。

二． 高校后勤企业财务预算的特殊性

高校后勤是个特殊的行业，其主要职责是为高校提供全方位的后勤服务，业务涵盖饮食服务，交通运输，医疗卫生，建筑修理，物业管理，商业等多个行业，因所属部门业务流程不同，所以预算编制的方法也各有不同。这就决定了高校后勤财务预算的编制和一般的企业预算编制既有相同之处又有不同之处，目前我们根椐集团公司的机构设置和管理要求，财务管理采取了集中管理，分别核算的紧密型管理模式。

三．高校后勤企业财务预算的编制

因公司会计核算统一实行企业会计制度核算，考虑到公司下属部门的业务流程同，公司的预算编制采用分部门及企业类预算编制方法

1、预算时期：因高校后勤企业服务对象的特定性，公司的预算以一学年为期。（一般为当年9月1日—次年8月30日）

2、预算编制方法：各部门以预测收入作为预算编制的起点，高校后勤企业的营业，虽项目较多，包括学生住宿费收入、饮食服务收入、三产经营收入、维修服务收入等，但因服务对象及计费标准相对稳定，所以收入预测较为方便。公司根据各部门的业务性质，按服务人数，服务项目，结合以前年度财务数据，预测一学年的营业收入。而成本和费用的测算，则相对烦琐，各经营性部门，（如饮服公司、商贸公司）以预算收入为基数，按行规毛利率结合以前年度的财务数据来框定其直接成本和间接成本，费用类项目则分项定额测定，如人工费，按公司核定的用人数，按现得人工费标准，核定其人员经费，倒套营业额比例，按费用比例形式测定其费用，其他费用也同样酌情按营业额比例测定。这样做可有效地控制成本，保证利润的实现，但问题在于毛利率的制定必须恰当准确，这就需要我们进行定量和定性分析，结合历史数据进行准确判断。各服务类部门，如住宿，校管等部门的测算，因其成本费用项目少，也相对稳定，故所有成本按定额测算，其依据是公司核定的定编人数，工资标准，财务历史数据，目前经营情况，预计变动情况。尽可能量化到最小单位，及最明细项目。例如住宿公司通过编制学年收支分析表，核算了公寓管理费，电信服务费，洗衣卡，水电费，在编员工人员经费，福利费，职工四金，寝室文化建设费等。各部门的测算以预计损益表的形式制定，做为对集团公司对下属部门下达目标任务书的依据。

四．高校后勤企业财务预算的控制及调整

财务管理的主要职能是计划和控制，预算是计划工作的终点，也是控制工作的起点，它使计划和控制结合起来。编制财务预算的目的就是为了促使各级人员对自己的工作进行详细的，确切的计划，以确保收入的实现及有效地控制成本费用。健全的成本控制机制是确保后勤实体实现财务管理目标的重要手段。首先要强化预算控制体制，实行财务负责人和下属核算单位负责人分工负责制。财务主管负责成本费用预算的审查和监督，各单位负责人负责预算的执行，成本费用预算执行情况作为负责人任期责任考核项目写进目标任务书。其次要强化成本费用的事中控制体制。如在学生饮食物资采购、学生公寓配套生活用品、用具的采购，采用集中招标采购、大宗物资团体配送的方法，以便降低经营成本成本，对物业公司的的教室管理，公共部位清卫，采用项目组经费全承包的办法，在预算经费内，项目组全权支配核定费用等等，以提高员工主动控制成本的积极性，保证预算得以执行。

因为财务预算是以货币表示的，对特定时期的经济活动的一种预期结果。其依据是以以往的历史财务数据及编制人员的经验判断，所以其不确定性是不可避免的，因此对照实际经济活动的差异，进行调查研究，发现偏差原因，根据具体原因调整预算或改变经营思路及方式，及时纠正偏差，是保证财务控制职能得以实现的关键。

此外为了保证财务控制职能的顺利实现，我们在编制财务预算时要做到以下几点：（1）预算的编制要客观、要切实可行。要根据企业的目标和实际情况，综合考虑内部和外部因素的影响，客观准确的编制预算。（2）必须要有实时监控措施。财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标细化，层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。做到用制度安排岗位，按岗位确定人员，每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人。如果没有这一条，编制的预算等于虚设。（3）期末对财务预算进行分析。全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。分析预算执行情况也需要综合有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。所以，当预算数和实际完成数不同时，这个分析既要考虑客观情况的影响，也要考虑主观因素的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整。

五．高校后勤企业预算评价和考核

企业财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。例如住宿公司各部门在人员经费使用过程中经费不够时，可申请向集团公司暂借，但缓发管理人员70%的效益薪，还请借款后补发效益薪，通过类似的措施，可有效地控制经费使用，因为这与预算执行者的切身利益是直接挂钩的。可见财务预算应当结合年度内部经济制考核进行，只有建立完整的考核指标才能保证预算的顺利进行。

经过近两年的实践，集团公司利用预算编制加强了各项费用的控制，提高了管理人员的责任心和管理能力，但也存着着许多问题，如由于实际情况变动太大，预算没有事中及时更正，出现决算和预算偏差较大的情况，考核体系的不完善，某些费用超支，无法考核到个人或部门等问题，都有待于在今后的工作中进一步改进。